قانون سامانه مودیان مالیاتی و سامانه فروشگاهی

کلیه صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی و حتی عرضه کنندگان کالاها و خدماتی که به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین از مالیات و عوارض معاف هستند. همچنین فعالان اقتصادی مستقر در مناطق ازاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی که جمع معاملات سالانه انها از مبلغی که به پیشنهاد سازمان درتایید هیات وزیران میرسد بیشتر باشد مکلف به عضویت و ثبت معاملات خود در سامانه مودیان هستند.

کار پوشه مودیان

در سامانه مودیان هر موردی دارای یک کار پوشه اختصاصی است که تبادل اطلاعات بین مودی و سازمان صرفا از طریق این کارپوشه انجام میگیرد – مودیان میتوانند در کار پوشه کلیه اطلاعات مالی و مالیاتی خود را مشاهده کنند و ضمن پیگیری فرایند های مالیاتی پرونده درخواست های خود را نیز از طریق کار پوشه به سازمان ارائه کنند در واقع کار پوشه به عنوان تنها درگاه ارتباطی مودی با سازمان امور مالیاتی کشور شاخته شده است.

از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان فعالان اقتصادی که  به عنوان فروشنده کالا یا ارائه کننده خدمات  خدمت میکنند پس از ثبت نام و عضویت درسامانه مودیان برای کلیه فروش های کالا و خدمات خود صورت حساب های الکترونیکی منطبق با استاندارد های سازمان امور مالیاتی را صادرو اطلاعات ان را به سازمان مودیان ارسال کنند. این اطلاعات پس از صحت سنجی و ثبت در پایگاه اطلاعاتی سامانه مودیان مبنای محاسبه مالیات به ارزش افزوده مودیان قرار خواهند گرفت مودیان از طریق امکانات این سامانه در کار پوشه خود میتوانند نسبت به مشاهده و تایید صورت حسابهای الکترونیکی صادره در جریان مبادرات تجاری خود اقدام کنند.

فعال بودن کار پوشه مودی در سامانه مودیان به این معنی است که او از نظر سازمان شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران را دارد . در صورتی که مودی شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران را از دست بدهد سازمان موظف است بلافاصله کار پوشه وی را در سامانه مودیان غیر فعال نمایند.

در این شرایط بانک مرکزی موظف است ترتیبی ایجاد نمایند که به محض غیر فعال شدن کار در پوشه مودی در سامانه مودیان کلیه دستگاه های پایانه فروشگاهی مرتبط با ان غیر فعال شوند

نحوه عضویت در سامانه مودیان و ارسال اطلاعات به سامانه

اشخاص مشمول قانون به منظور عضویت اولیه در سامانه مودیان و ایجاد کار پوشه خود در این سامانه ابتدا به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشوربه ادرس my.tax.gov.ir  وارد می شوند وپس از بخش داشبورد مدیریتی نسبت به عضویت در سامانه مودیان و ایجاد کار پوشه با انتخاب کلیه مربوط اقدام می کنند.

همچنین مودیان مالیاتی پس از ایجاد کار پوشه می بایست نسبت به تکمیل عضویت خود در سامانه مودیان اقدام نمایند . در این راستا پس از ورود به کار پوشه از بخش عضویت / شناسه کلیاتی حافظه مالیاتی / خود را دریافت می کنند این شناسه شناسه  ای منحصر به فرد می باشد که به هر حافظه مالیاتی در سطح کشور اختصاص دارد و متشکل از 6 کاراکتر است.

در ادامه فرایند تکمیل عضویت مودیان باید نسبت به اعلام مشخصات ابزار های پرداخت و شماره حساب های بانکی خود را در کار پوشه اقدام کنند

مودیان در اجرای قانون میبایست برای فروش کلیه کالا و خدمات خود صورت حساب الکترونیکی صادر کنند و برای این منظور نیازمند کلیه پایانه فروشگاهی منطبق با استاندار های سازمان امور مالیاتی کشور می باشند همه صورت حساب دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی است با طول 22 کاراکتر که این شماره دارای بخش های اطلاعاتی خاص است.

مودیان پس از صدور صورت حساب های الکترونیکی ملزم به ارسال اطلاعات این صورت حساب ها به سامانه مودیان به شکل بر خط یا غیر بر خط و براساس استاندار های سازمان امور مالیاتی کشور می باشند چنانچه خریدار مصرف کننده نهایی نبودند و خود عضو سامانه مودیان باشد می تواند صورتحساب در خرید خود را همچون فروشنده در کار پوشه خود مشاهده و نسبت به تایید یا رد انها اقدام نمایند.

تکالیف اشخاص مشمول:

اشخاص مشمول قانون پایانه: فروشگاهی و سامانه مودیان به منظور تمکین قانون مکلفند به :

• ثبت نام و عضویت در سامانه مودیان

• تهیه و استفاده از پایانه فروشگاهی

• صدور صورت حساب الکتریکی در ازای فروش کالا / خدمات و ارائه صورت حساب به خریدار

• ارسال اطلاعات صورت حساب های الکترونیکی صادره به سامانه مودیان

• اعلام شماره حساب یا حساب های بانکی _ شناسه یکتای دستگاه کارت خوان بانکی (pos) یا درگاه های پرداخت الکترونیکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود به سازمان

• اعلام مراتب عدم امکان صدور صورت حساب الکترونیکی به علت بروز حادثه یا نقص فنی از طریق کار پوشه یا به طریق دیگری که سازمان اعلام میکند . حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی

• اعلام مراتب تعطیلی (موقت و دائم) و یا انحلال واحد کسب و کار ظرف 10 روز از تاریخ توقف بهره برداری از پایانه فروشگاهی از طریق کار پوشه حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد

• اعلام تغییر شغل و محل فعالیت تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار ظرف 10روز از طریق کار پوشه حساب مورد به سازمان یا شرکت معتمد

مشوق ها و مزایای اجرای قانون برای مودیان:

در این قانون اصل به صحت اطلاعات ثبت شده مودی در سامانه مودیان است . مگر اینکه خلاف ان اثبات شود . با اجرای این قانون ماموران مالیاتی دیگر حق مراجعه به محل فعالیت مودی و مطالبه دفاتر اسناد و مدارک مودی و رسیدگی به انها را ندارند به جز در مواردی که مودی از ثبت نام در سامانه مودیان امتناع کرده باشد و یا مرکتب تخلفات مقرر در قانون شده باشد تخلفاتی از قبیل:

1-کتمان فعالیت یا معاملات

2-خودداری از صدور صورتحساب الکترونیک و یا

3-کم اظهاری یا بیش اظهاری در ثبت قیمت ی مقدار فروش

صاحبان مشاغلی که فروش های خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده و کالاها و خدمات مورد نیاز خود را از واحد های اقتصادی عضو سامانه مودیان خریداری می کنند مشمول پاداش  همکاری تا حد اکثر 60 میلیون ریال معادل 6 میلیون تومان برای هر دوره مالیاتی   خواهند شد که در واقع مجموع حداکثر میزان این مشوق ها در طی یکسال معادل 24 میلیون تومان خواهد بود .

همچنین در صورت ثبت نام مودی در سامانه مودیان و انجام تکلیف قانونی مربوط به کلیه جریمه های متعلقه مالیات به ارزش افزوده مربوط به سال 1396 و قبل از ان به مدت سه سال تعلیق خواهند شد و در صورت عدم ارتکاب تخلفات مقرر در قانون در طول زمان تعلیق و انقضای مهلت سه سال جریمه های تعلیق شده بخشوده می شوند.

به موجب ماده 169 قانون مالیات های مستقیم صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موظف  به ارائه فهرست معاملات خود به سازمان بودند اما در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مودیانی که در سامانه مودیان ثبت نام و نسبت به صدور صورت حساب الکترونیکی و ارسال اطلاعات این صورت حسابها به سامانه مودیان در مهلت مقرر اقدام میکنند دیگر الزامی به ارائه فهرست معاملات موضوع ماده 169 ق م م نخواهند بود

همچنین اظهارنامه مالیات به عملکرد این گروه از مودیان نیز در صورت انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان امور مالیاتی کشور و عدم وجود مغایرت بدون رسیدگی پذیرفته می شود.

علاوه بر این ان دسته از مودیان که تمامی تکالیف مقرر در این قانون رارعایت کرده اند و از نرم افزار های حسابداری مورد تایید نظام پایانه ها ی فروشگاهی و سامانه مودیان استفاده میکنند از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم و مالیات به ارزش افزوده مثتثنی خواهند بود

فرایند ثبت معاملات ، صدور و استعلام صورت حسابها

در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان تمامی خریداران بابت خرید کالا و خدمات خود از فروشندگان صورت حساب دریافت می کنند

و در صورتی که خریدار خود مودی بوده و خریدش رابابت کسب و کار خود انجام داده باشد صورت حساب صادر شده توسط فروشنده ها به صورت خود کار به پوشه مودی خریدار منتقل می شود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود.

این مودی موظف است ظرف سی روز از تاریخ درج صورت حساب الکترونیکی در کارپوشه مودیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم   پذیرش این صورت حساب اظهار نظر کند در غیر این صورت به منزله تایید صورت حساب میباشد.

چنانچه خریدار مصرف کننده نهایی باشد و خرید خود را بابت مصرف شخصی از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام داده باشد . از هرده صورت حساب الکترونیکی صادر شده برای وی یک صورت حساب به صورت قرعه کشی به خط انتخاب شده و دو برابر مبلغی که بر اساس ان صورت حساب به عنوان مالیات به ارزش افزوده پرداخت نموده به عنوان جایزه دریافت می کنند

کلیه خریداران اعم از مودی و مصرف کننده نهایی میتوانند با توجه به امکانی که سامانه مودیان در اختیار ایشان قرار داده است نسبت به استعلام و بررسی صحت و اعتبار صورت حسابهای دریافتی از فروشندگان اقدام نمایند

ضمانت های اجرایی و تخلفات مقرر در قانون

الف – عدم صدور صورت حساب الکترونیکی

ب – عدم عضویت در سامانه مودیان ، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی عدم استفاده از حافظه مالیاتی ، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان – یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران

پ – عدم اعلام شماره حساب یا حساب های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق ان با انها انجام می شود

ت – عدم تحویل صورت حساب چاپی به خریدار و یا حذف یا مخدوش کردن صورت حساب

ث – عدم اعلام بروز حادثه یا نقص فنی از پایانه فروشگاهی و تجهیزات مربوط به صدور صورت حساب الکترونیکی که منجر به عدم امکان صدور صورت حساب الکترونیکی خواهد شد حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی و عدم ثبت و صدور صورت حساب های صادره برای فروش های خود به موجب دستور العمل سازمان تا زمان امکان پذیر شدن صدور صورت حساب الکترونیکی

ج – عدم اعلام مراتب تعطیلی (موقت یا دائم) و یا انحلال واحد کسب و کار و توقف  بهره برداری از پایانه فروشگاهی به طور موقت یا دائم در مدت مقرر – حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی

چ – عدم اعلام تغییر شغل یا محل فعالیت تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب کار در مهلت مقرر حسب  مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه کننده خدمت مالیاتی

همچنین چنانچه شخص یا اشخاص به قصد تقلب یا اخلال در نظام اقتصادی کشور اقدام به تولید عرضه یا استفاده از تجهیزات سخت افزاری یا نرم افزاری  و پایانه فروشگاهی معیوب یا تجهیزات معیوب کننده کنند یا پایانه فروشگاهی خود یا دیگران را تخریب کنند علاوه بر جبران ضرر و زیان حسب مورد به یک یا چند مورد از مجازات های تعزیری درجه شش قانون مجازات های اسلامی به غیر از حبس محکوم می شوند و تکرار این جرایم و یا اقدام به انها به شکل گروهی و سازمان یافته مجازات های سنگین تری را برای متخلفین به دنبال خواهد داشت .

کلیه اشخاص مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان مقرر می کند نسبت به ثبت نام در سامانه مودیان اقدام کنند خرده فروشی ها و واحد های صنفی که مستقیما با مصرف کننده نهایی ارتباط دارند علاوه بر عضویت در سامانه مودیان موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی می باشند.

درصورت عدم ثبت نام شخص مشمول قانون در سامانه مودیان و یا عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و صدور صورت حساب الکترونیکی سازمان موظف است مراتب تخلف را به وی و مرجع صادر کننده مجوز فعالیت واحد متخلف اعلام کند. مرجع مذکور مکلف است حداکثر ظرف مدت یک هفته از اعلام سازمان نسبت به اخطار کتبی به واحد مختلف اقدام کند چنانچه واحد مذکور ظرف ظرف مدت ده روز از تاریخ دریافت اخطار نسبت به عضویت در سامانه مودیان اقدام نکند برای بار اول به مدت 2 هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه بار اعلام مرجع صدور مجوز توسط نیروی انتظامی در مورد کسب کار های مجازی توسط کار گروه تعیین مصادیق مجرمانه تعطیل یا مسدود خواهند شد در صورتی که پس از گذشت پانزده روز مرجع صادر کننده مجوز تعطیلی واحد مختلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه مذکور ابلاغ کند در این صورت مرجع صادر کننده مجوز با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه ها مسئولیت تضامنی خواهند داشت در صورت تداوم تخلف واحد کسب و کار پس از گذشت یک سال مجوز فعالیت واحد مختلف توسط مرجع صادر کننده مجوز ابطال خواهند شد.

بانک مرکزی نیز موظف است درگاه ها و پایانه های پرداخت واحد متخلف را در زمان تعطیلی یا تعلیق فعالیت ان واحد مسدود کند.